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什么是居住测试？

根据该词的普通含义来理解，测试你是否居住在澳大利亚。

“居住”的含义

为了计算所得税，在决定谁是澳大利亚公民时，法院和澳大利亚税务办公室（ATO）根据于“居住”的日常用语的定义来解释，因为所得税立法中没有这个词。

简明牛津词典将居住定义为：

“…永久地居住，或者一个人持续相当长时间的固定的或通常的住所，在这个特定的地点生活…”

进入澳大利亚

税收裁定TR 98/17所得税：进入澳大利亚的居住状态概述了被视为居住在澳大利亚的情形。其考虑了以下进入澳大利亚的人员：

• 移民

• 在澳大利亚授课或学习的学者

• 在澳大利亚学习的学生

• 旅客，及

• 定向安排就业的人。

在澳大利亚期间的行为

你如何开展自己的国内经济事务及其方式是确定你的居住状态中的一个很重要的因素。

如果你在澳大利亚的日常活动与你在进入澳大利亚前活动非常类似，则你可能被视为一个澳大利亚居民。

在居住状态的案例中，需要考虑所有相关的事实和情形。没有任何单个因素是决定性的。

如何确定税法上的居住地

在确定居住地时，被考虑因素如下：

• 在澳大利亚的意图或目的

• 家庭和生意/雇佣联系

• 资产的维护和所在位置

• 社交活动和生活安排。

在澳大利亚的意图或目的

有些时候，当事人的行为所反映出的留在澳大利亚的意图与自己陈述的来澳大利亚的意图不一致。

被视为澳大利亚居民的例子

Markus明确表示他不打算留在澳大利亚。但是，他的个人生活细节——银行账户、12个月的租房合同，显示他准备长期留在澳大利亚。在此情况下，为了税收目的，Markus很可能被视为澳大利亚居民。

外国居民的例子

Juliette称她打算至少在接下来的10年中停留在澳大利亚。不幸的是，她的访客签证只允许她在澳大利亚停留6个月的期间。该签证也禁止她在澳大利亚的时候申请一个永久居民签证。

Juliette的停留的暂时性和预期的短期性意味着她将通常不被视为所得税目的上的一个澳大利亚居民。

家庭和生意/雇佣联系

你的家人在澳大利亚可能显示你居住在澳大利亚。

例子

Yusef来到澳大利亚工作。他的妻子和4个孩子仍然在伊朗。Yusef的行为的这一特殊方面通常不符合与居住在一个特定地点有关的活动。

但是，他的家人的缺席并不意味着他将永远不被视为居住在这里。其他因素，像婚姻关系的状态和Yusef在澳大利亚时的行为的其他方面也可能对此产生影响。

资产的维护和位置

你组织你的经济事务（例如：支付账单、操作银行账户、保险单等等）的地点是你居住在何处的一个指标。

资产的购买和维护也是你打算居住在澳大利亚的指标。这些资产包括：

• 一个住宅（购买的或租赁的）

• 机动车辆，及

• 家庭用具。

但是，维护一个居住的地方不等同于实际上居住在该地方。一个人可能在多个国家有住宅，但是这并不意味着在一个特定的收入年度他们将被视为居住在每一个这些国家。

社会和生活安排

在适用这个因素时，将会考虑你生活的正常过程。为了确定什么是“你的生活的正常过程”，在所述期间之前和之后的你的行为和习惯可能被会调查。你进行你的生活的正常过程的地方通常被视为你的居住国。

你的社交生活和生活安排可能包括：

• 在一个本地的竞争中进行社会运动

• 成为一个本地社区俱乐部的一个会员

• 将邮件地址改为澳大利亚，或

• 你的孩子在本地学校入学。

工作承诺可能要求你频繁地访问不同的国家，并且你可能不在任何国家建立一个永久住所。但是，你进行通常与一个人的生活的正常过程有关的上述的和其他活动的地点将最可能被认为是你的居住国。

实际呆在澳大利亚

要居住在澳大利亚，你需要显示在一段时间内的与居住在这里相符的行为，例如：

• 一定程度的连续性

• 常规，或

• 习惯。

因此，在确定你的居住状态的时候，你在澳大利亚度过的时间本身并不是决定性的因素。

当决定你的行为是否符合居住在这里时，我们认为6个月是相当长的一段时间。这并不是说如果你在这里少于6个月则你将总是会被认为是一个外国居民，或者如果你在这里超过6个月则你将总会被认为是一个澳大利亚居民。通常，会综合考虑在澳大利亚的时间和行为的因素来确定你的居住状态。

在一个国家的一个居民访问另一个国家

如果你是一个国家的居民并且访问另一个国家，在决定你是否也是另一个国家的居民时要考虑的重要因素是你的访问的频繁程度和持续的时间。

如果访问是你的生活的日常状况和模式的一部分，仅仅你访问一个国家的时间短本身并不排除居住在该国。

在澳大利亚的情况下，没有设定具体的时间限制来决定你的停留时间是否足够长来使得你被认为是已经居住在澳大利亚。在每种情况下都必须考虑周围的情形。

国籍

在确定你居住在哪里时，该因素是最不相关的。但是，在边界的情况下，如果所有其他相关的事实不是决定性的，你的公民身份可能是有用的。

双重居民

你可以同时是多个国家的居民。在确定你的居住状态时，在决定你是否是一个澳大利亚居民时考虑你的情况是很重要的。

当你有双重居住状态时，任何相关的双重税收协定可能会确定为了税收目的时的你的居住国及哪个国家对某些类别的收入有征税权以阻止双重征税。在某些情况下，这可能有限制澳大利亚的征税权力的作用。关于双重税收协定的更多信息，见外国雇佣收入豁免中的国际税收协定（双重税收协定）

如果我不满足居住测试怎么办？

如果你不满足居住测试，如果法定测试中的一种被满足，为了税收目的，你可能仍然被认为是一个澳大利亚居民。

接下来读/做些什么

• 居住状态——住宅测试

• 居住状态——183天测试

• 居住状态——退休金测试

• 居民和外国居民的例子

如果你已经最近到达了澳大利亚，你是一个居民吗？的工具能够帮助你来计算你的居住状态。

如果你已经最近进入了澳大利亚，你可以在税收裁定TR 98/17所得税：进入澳大利亚的个人的居住状态中找到更多详细的例子

关于居住状态的其他信息：

• 外国居民——提交一份澳大利亚纳税申报表

• 外国雇佣收入豁免

（据唐林律师行 ）