Category: Lifestyle

這幾年，「徵收房產稅、遺產稅」的話題一直縈繞在我們心頭，但好像總是「只聽樓梯響，不見人下來」。

但是今天全國兩會正式召開了，是否會提徵收遺產稅的議案？徵收範圍、稅率大小、稅基高低如何確定？起征點應該是多少？中國何時開始徵收遺產稅？中國距離遺產稅還有多遠？

這些問題，可能…

遺產稅謠言多，實際須謹慎

這幾年來，傳言會開徵遺產稅的城市不少，其中流言最多的要數深圳。

2004 年、2012年深圳都曾傳出要開展遺產稅試點的假新聞。2012年底「深圳率先試點徵收遺產稅」的傳聞一出，甚至有保險公司開始鼓動大家購買保險來避稅。 後來，經過深圳地稅局和深圳市市長許勤幾度闢謠才剎住流言。還有2015年深圳傳出的《遺產稅將於2016年正式開徵》，連具體徵收辦法都十分詳細，但最 終在深圳地稅局的澄清中被證實為虛假信息。

謠言那麼多，是因為大家太關心了。

但到了2016年「財稅體制改革推進之年」，情況會怎樣呢？此前國務院參事、中央財經大學稅務學院副院長劉桓就遺產稅話題接受了媒體採訪說，徵收遺產稅雖然曾被寫入十八屆三中全會文件草稿，但目前推出遺產稅的時機並不成熟，還需要過三四十年才可行。

財政部副部長朱光耀此前也表示，遺產稅還沒有列入計劃。

美國將取消遺產稅？

遺產稅這個東西，做來需謹慎，我們看看美國。

1916年，美國開始正式徵收聯邦遺產稅，那麼美國遺產稅如何徵收？後來又開徵相關的贈予稅和隔代遺產轉讓稅，並且從1977年起，遺產稅和贈予稅使用統一的稅率。

法 律規定，遺產管理人或遺囑執行人必須在原財產所有者死亡後9個月內，負責以現金方式繳清稅款，然後才可以進行遺產分配。一時錢不湊手，申請延期繳付，也不 得超過6個月。如果某人在2000年留下200多萬的可徵稅遺產，按當時200萬～250萬美元區段的遺產稅率49%計算，他的繼承人必須先繳納近百萬的 遺產稅，然後才能拿到這筆財產。

而在2015年4月16日，美國眾議院以240對179票通過了取消聯邦遺產稅的議案，有7位民主黨人投了贊成票。這並不意味著遺產稅會馬上消失，但反對遺產稅的擁護者說，這為該稅項在2017年的可能廢除創造了條件。

根 據稅收政策中心的估計，美國每1,000名去世者中，只有兩個人的財產需要繳納聯邦遺產稅。這是因為免稅額很高，每個人為543萬美元，一對夫妻為 1,086萬美元，超出部分才需要繳稅（目前最高稅率為40%）。可以說，遺產稅有助於減輕財富的集中程度，並帶來額外的國庫收入。

今年兩會可能會哪些房地產提案？

美國的經驗告訴我們，遺產稅有一定好處，但也有不小的阻力和難度。那麼，今年我國有沒可能開展遺產稅的試點呢？

我們無法確定，但從地方兩會房地產的提案中還是能大概看出些趨勢。

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（據每日經濟新聞）

為了對個人財富轉移進行引導，控制貧富差距，美國不僅開徵了遺產稅，而且設立了「跨代」轉讓稅（又稱「富二代稅」）。美國遺產稅聯合稅率最高可達70%以上，那麼美國遺產稅如何徵收？富二代稅最高可達40%。美國媒體調查發現，富二代稅成為美國人最討厭的稅種。

1.「跨代」轉讓稅

很明顯這個稅種是針對富二代進行的報復性收稅。當你把個人財富轉讓給比你更年輕的一代時，這個聯邦稅收項目就會生效。跨代轉讓稅（GSTT）只針對於富裕人群，因為這些人能夠給他們的年輕一代留下很多的金錢或資產。

很多人憎恨GSTT的原因有2個：1、這個稅種是多變的且對於那些缺乏警惕的富人來說充滿陷阱；2、在相同的轉讓過程中，40%的GSTT稅率是所有贈與稅中最高的。

另 外與「跨代」轉讓稅類似的，美國還有遺產稅。美國遺產稅的起征點較高，並按物價指數浮動。1999年的起征點為65萬美元，稅率實行超額累進制，最高稅率 達55％。在繳納了遺產稅之後，其實際繼承的遺產已經大大縮水，但他還必須交納個人所得稅，兩稅相加，聯合稅率可以高達70%以上！

中國尚未開徵遺產稅。對於中國人來說，前人栽樹，後人乘涼，是天經地義的事。美國也有相當一部分人 （其中以亞洲和歐洲傳統文化背景的人居多）反對繼續徵收遺產稅。他們認為，美國人在活著的時候，就必須應付所得稅，房產稅，消費稅……等等一系列名目繁多 的稅務，結果辛苦了一輩子，好不容易攢下一點積蓄留給後人，卻還要交納什麼遺產稅！

這部分 人認為，遺產稅一方面是對當事人私人財產的重複課稅，不公平；另一方面加重了繼承人的痛苦，不道德。而且，現在遺產的稅收中有一半來自遺產總價值在500 萬美元以下的階層，這些人算不上大富翁，真正的大富豪死後的可徵稅遺產只是他們財產的一小部分，因此徵收遺產稅對平均分配社會財富也起不了多大的作用。

2.對退休賬戶的強制稅收

你在個人退休賬戶（IRA）或401K賬戶中有資金嗎？一旦你的年齡達到70歲的一半，那麼你就要開始遵守年度最低提款（RMD）的要求。你猜怎麼著？這 些RMD是可徵稅的，這就是為什麼國會會首先設計出RMD規則。換句話說，國會想要對你退休賬戶中的一些錢進行控制，而且是宜早不宜遲的。

如果你在退休期間沒有足夠的金錢來維持生活，那麼這對你來說就是個非常糟糕的消息。如果你想瞭解IRA的細節，請查閱相關文章，但需告訴你的是關於其他類型的對徵稅有利的退休賬戶的RMD規則本質上是一樣的。

3.投資淨收益稅種

對2012年《美國納稅人救助法》的嚴重誤解，導致針對長期資本收益和合格股息的聯邦收入稅率上限從15%提高至20%。而針對短期資本收益、利息收入、租金收入和大部分其他類型的投資收益的最大稅率從35%增加到39.6%。

不幸的是，這還沒有完。奧巴馬醫改法案對於高收入人群、房地產和信託的投資淨收益增加了額外3.8%的醫療保險附加稅。美國國稅局（IRS）將這種附加稅稱為投資淨收益稅收或NIIT。

它能夠打擊到許多收益，包括資本收益、股息、利息、租金、特許權使用費和被動的商業所有權利益（例如合夥公司、有限責任公司和小型公司股票），甚至還能從房屋銷售收入中受益。

所以當你聽別人說針對長期收益和股息的聯邦稅率上限「只有」20%時，你不要盲目相信。計入NIIT後實際稅率上限為23.8%。而且計入NIIT後，大部分其他針對投資收益（包括短期收益）的聯邦稅率上限事實上為43.4%。

4.罰款稅

顯然，任何僱主以獎金的方式向僱員發放個人健康保險費都是一個不可饒恕的罪行。是這樣嗎？當然！這就是為什麼奧巴馬醫改法案會為這樣的行為強制性徵收每日100美元/每個僱員。這使得僱主要為自己不可饒恕的行為負責，就需要為每位僱員支付36500美元/年的罰款稅。

話說回來，當最高法院會宣佈廢除奧巴馬醫改法案時，外界希望這個罰款也能被廢除。而這個希望已經破滅了，罰款稅照收不誤。

5.變相稅種

政治家最喜歡動用的一個伎倆是創造一個稅收減免計劃並將之公之於眾，然後從那些被認為收入「過高」的人群中收取額外的稅收。例如，私人的和具有依賴性的稅 收減免，最受歡迎的分享扣減額——兒童稅收抵免、高等教育稅收抵免以及許多其他稅收優惠——都會採取逐步淘汰規則，即隨著你的收入上升，你享受到的稅收減 免會減少或完全消除。

實際上，這些逐步淘汰規則隱藏著稅收增加的事實，而國會從來沒有承認過。

美國的現行稅制，是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成的。主要稅種有個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅、銷售稅、財產稅、遺產與贈與稅等。以上5種稅只不過是極小的一部分而已。看到如此這般的稅種，你還覺得美國是天堂嗎？

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（據騰訊網）

去年12月2日，創始人馬克·扎克伯格宣佈他的女兒Max來到這個世界，在同日發佈的一封《給我們女兒的信》中，新爸爸宣佈，將他與華裔妻子普莉希拉·陳所持Facebook股份中的99%捐贈出來投入慈善事業，總價值約450億美元，這些股份將逐漸轉入他與妻子所建的一家有限責任公司「陳-扎克伯格行動(Chan-Zuckerberg Initiative)」。

這一計劃公佈後掀起的爭議迅速蓋過了「為女兒慶生」的歡樂話題，扎克伯格被指以慈善為幌子，企圖規避遺產稅與資本利得稅。12月4日，扎克伯格 在其個人主頁上回應稱，使用有限責任公司方式而非傳統基金會，他不會獲得任何稅收優惠。相反，如果把股票轉移至傳統基金會，卻可以直接享受稅收優惠。另 外，和其他人一樣，有限責任公司在出售股票時照樣要繳納資本利得稅，也就是說，轉移股票並不能避稅，該交的還是得交。

為什麼要採取有限責任公司的形式，扎克伯格這樣回應：這是為了「更加靈活有效地完成我們的使命」。

公司制度不是為避稅

一般情況下，慈善事業會以非營利基金會的形式運作，以公司形式來做慈善是很鮮見的，但採用公司形式做慈善，的確會有很多比非營利性基金會更為便 利的地方。在美國，一般的公益基金會每年需要將至少5%的總資產投入符合其宗旨的慈善活動，其餘資金可以用於投資。而扎克伯格將不會面臨這種限制。另外， 公益基金會通常只能進行和其慈善目標相關的投資，而有限責任公司則沒有這一限制，可以投資任何公司。

同時，有限責任公司的透明度也更低，根據規定，慈善基金會必須出具年報和定期財務報告，向社會公開款項使用細節，但有限責任公司則不需如此。

另外一大好處是，這使扎克伯格可以名正言順地遊說政府，進而影響政策。在給女兒的信中，扎克伯格說「我們必須參與到有關政策和宣傳的尖銳爭論中去」，而非營利性機構和基金會被限制資助遊說活動，更不能資助政治競選。

在雙層股權結構的設計中還加入了一個表決權代理協議，創始人扎克伯克擁有特殊的超表決權股份，這讓他可以在放棄普通股的同時，仍舊保持對Facebook的多數控制權。

許多人關心扎克伯格是否會因做慈善而失去對Facebook的控股權，一位證券界分析師表示，Facebook採用的是科技公司常見的雙股權結 構：股票分A股、B股，外部投資者持有的A類股每股1票投票權，管理層持有的B類股每股有10票。扎克伯格持有B類股的19.6%左右，目前的投票權約為 20%。根據2012年2月公佈的招股書顯示，一些股東和扎克伯格達成了投票協議，同意扎克伯格代表他們的30.5%股份投票。如果他將自己擁有的股票 99%捐出，只要股東出於對他能力的信任不改變這份投票協議，扎克伯格仍有30.5%的投票權。

正如扎克伯格回應所說，有限責任公司 將會「更加靈活有效」。既然有這麼多好處，為什麼許多美國富豪仍將錢捐給了基金會？分析人士指出，很大的一 個原因是由於避稅，美國遺產稅最高可達50%，將錢捐給基金會，或者自建基金會，然後由自己或者子孫管理基金，是一種常見的做法。

由於公司比基金會有更高的靈活性，以及更為清晰的成本收益核算，許多人期望扎克伯格此舉能給目前以基金會為主的傳統慈善方式帶來變革。

愛捐錢的文化

美國出產世界上最富有的人，他們也往往是世界上捐得最徹底的慈善家。比爾·蓋茨夫婦所創建的基金會目前已捐款300多億美元，蓋茨表示他95% 的個人財富將在他與妻子去世後20年內全部捐出。巴菲特也早就承諾將捐出99%的個人資產做慈善。事實上，巨額捐款在美國歷史上很早就出現過，早在 1831年，一位名叫斯蒂芬·吉拉德的商人將700萬美元的遺產捐贈給了費城，成為美國慈善史上的重要事件。

慈善組織的興起要早於美國 建國。在從歐洲向北美艱苦的移民的過程中，很多初來的移民都得到過慈善團體或個人的某種慈善資助。美國學者馬修·比索 普指出，殖民地時代，北美的社會慈善事業在實踐上主要是倣傚英國濟貧法進行的，而在思想上，則由英國清教徒關於慈善的一系列主張佔主導地位。

美國人為什麼愛捐錢？中國社科院美國研究所教授資中筠認為，捐贈的背後存在著美國的志願精神和基督教傳統兩種文化因素。志願精神在美國有悠久的傳統，與作為美國核心價值觀的個人主義同時並存，是市民社會必不可少的組成部分，是美國公益事業賴以發達的社會思想基礎。

同時，基督教文化也是慈善事業發達的一大因素。清教徒承認社會財富的分配不均，但認為富人有義務幫助窮人，自己過簡樸的生活。較早的慈善家賽奇 夫人、卡內基、洛克菲勒等人都是虔誠的基督徒。把基督福音傳播到世界各個角落的傳教士精神在美國各大基金會的指導思想中也有充分的反映。

政策深刻影響傳統

在文化因素之外，政策深刻影響著美國慈善傳統的形成。美國政府從1913年開始徵收個人所得稅，僅僅4年後，美國國會就通過法案，規定捐款或實 物捐贈可用來抵稅，所得稅可抵稅部分最高達15%，借此鼓勵民眾捐贈行善。1935 年，美國政府允許公司可用捐款抵稅。現在，關於慈善和慈善組織的規定分散於憲法、稅法、公司法等各個法律中。

稅收制度是影響慈善組織發 展的重要外部因素。美國的遺產稅、贈予稅實行高額累進制，美國遺產稅如何徵收？遺產超過300 萬美元以上時，稅率高達55%，而且遺產受益人必須先繳納遺產稅，後繼承遺產。富人如果想少繳稅，而將財產儘可能多地留給孩子，唯一的辦法是將財產捐給自 己的慈善基金會。這樣做可以免除三種稅，遺產稅、第一次賣股票的資產增值稅和每年的投資增值稅。

美國政府規定慈善基金會必須每年捐出資產的5%，如果經營良好，幾十年以後，基金會將向社會捐出一大筆錢，而自己的財富也在後代那裡得到了一定比例的遺存。因此像扎克伯格那樣的做法的確很稀少。

公益慈善等非營利組織經常被稱為與政府部門、私人部門並立的第三部門。隨著經濟的發展和收入的提高，越來越多的美國人在納稅和公益慈善之間選擇 了後者。慈善減免稅的政策，直接推動了民眾捐款熱情的提高和捐款數量的增加，與此同時，非營利性慈善組織的數量也以驚人的速度增加。

捐贈作為第三次分配的主要形式，是民間各主體自願進行的收入再分配，在縮小貧富差距、緩解社會矛盾、促進社會和諧等方面發揮著不可替代的重要作用。

西方國家的稅收法規大力鼓勵個人和組織向公益慈善組織捐贈。這些法律、法規以減免稅收的形式保證了捐助者的經濟利益；同時，對非營利部門的活動起到規範 作用，保證其將各種資產用於公益事業；此外，稅法還促使美國富豪們創立基金會，因為高額的遺產稅使美國富人們大都放棄了把財產留給後代的做法，而代之以將 財富投入基金會。與此同時，國家對基金會的運作還有大量的免稅減稅優惠，使得慈善基金會可以獲得其他企業無法企及的高回報。

中國慈善業怎麼走

2015年9月8日，天神娛樂董事長朱曄以234萬美元拍得與巴菲特共進慈善午餐的機會。在此前來中國時，巴菲特曾表示，美國的慈善模式並不適合中國。在中國崛起一批億萬富翁的同時，慈善事業的未來也曾令人期待。

中國人民大學財政金融政策研究中心張文春教授表示，中國目前仍缺少一部完整的針對慈善組織的法律，有關慈善的稅收制度也不健全。他建議通過建立個人財產申報、登記制度，建立個人財產評估制度，逐步開徵遺產稅與贈與稅。

資中筠在新著《財富的責任與資本主義演變》中表示，中美的慈善事業模式不同，美國的公益是先從民間發展到政府擔負起主要責任，而中國是先從政府原則上全包，到逐步改革引進私人財力。此外，在社會團體管理等其他方面也有很大差異。

因此，中國慈善事業面臨的問題要複雜得多。

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（據時代週報）

制度塑造人性。社會上的美德也好，惡習也罷，都要從制度上找原因。美國年輕人之所以熱衷於創業、不願啃老，父母不給子女買婚房和車子，這在很大程度上歸咎於美國的稅收制度。 美國遺產稅如何徵收

1620年9月16日，「五月花號」載著102名乘客從英國普利茅斯起航前往北美大陸創建殖民地，當年11月11日登陸前，船上清教徒制定了《「五月花號」公約》。《「五月花號」公約》是美國各種文化和制度的種子，人還沒上岸，大家先約定在北美建設一個法治的社會制度。從此，這塊新大陸上來自歐洲的移民及其後代，為塑造「勤勞、儉樸、慷慨」的人性建立了各種制度。

1．美國稅制主體是直接稅，商品流轉環節等間接稅極少，可減輕窮人稅負

美 國就是因為稅而鬧獨立的。英國北美殖民地人民認為，英國對殖民地人民徵稅，殖民地人民養活著英國政府及其在北美殖民地的眾多文官武將，而殖民地人民卻對這 塊殖民地的管理沒有發言權，於是，醞釀出了一場大革命。「未經過我們同意便向我們徵稅」就是1776年7月4日發佈的《獨立宣言》對英國國王及其政府的憤 怒控訴。

美國目前的稅制就比較合理公道，他們的稅基本上只對個人的收入和財產徵收，基本沒有增值稅等商品流轉環節的稅收，這樣，就可以避免 對低收入者和窮人徵收。根據美國國稅局發佈的2013-2014財年稅收報告，美國聯邦政府稅收總額為26908億美元，其中個人所得稅13115億美 元，佔48.8%；社保稅9724億美元，佔36.1%；企業所得稅3178億美元，佔11.8%；遺產贈與稅193億美元，佔0.7%；消費稅698億 美元，佔2.6%。以上數據顯示，美國聯邦政府每收100美元的稅，其中97.4美元來自居民個人，因為企業所得稅實際上就是對企業的股東徵稅，本質上也 是對個人徵收。

由於美國是聯邦制國家，除聯邦政府外，州、縣、市鎮、學區都有自己的稅收制度，大致的分工是：聯邦政府的財政收入主要來自所得稅和社保稅，而各級地方政府的財政收入主要來自房地產稅。本文講聯邦政府的稅收制度，下面所提各種稅收均指聯邦政府的稅收。

2．成年子女獨立門戶可少交稅

美國於1917年參加第一次世界大戰後，為籌措戰爭經費，把個人收入所得稅（下文簡稱「個稅」）的最高稅率由15%驟然提高到77%，增幅高達413%。一戰結束後，個稅稅率緩慢下調，到1925年，最高稅率降到25%。1929年至1933年的「大蕭條」期間，美國實施羅斯福總統提出的「復興經濟、救濟窮人、改革體制」的新政，個稅最高稅率由25%提高到81%，增幅為224%。

第二次世界大戰爆發後，羅斯福總統發表了著名的《四大自由》演講，要求美國人民努力工作，交更多的稅，為與獨裁暴政作戰的民主國家生產更多的武器。根據1941年3月11日生效的《租借法案》，美國為英聯邦、蘇聯、法國和中國等數十個參戰國提供了501億美元（約合2015年的8000億美元）的作戰物資，壯大了世界反法西斯同盟的力量，加速了德、意、日法西斯軸心國的滅亡。二戰期間的個稅最高稅率曾高達94%，當收入達到一定數額後，掙100美元要拿出94美元來交稅。

二 戰後，美國在相當長的一段時期內個稅一直在高稅率上運行。在1946年─1963年的18年間，美國個稅的最高稅率保持在90%上下。美國從1964年開 始實行減稅政策，到1981年的18年間，個稅最低稅率在14%-16%之間波動，最高稅率在70%-77%之間波動。

里根總統執政期間大規模壓縮政府開支，他認為，膨大的政府是個惡魔，必須通過減稅把這個惡魔餓死。里根8年任期內，個稅的最低和最高稅率分別降到15%和28%。在這之後，美國個稅的最低和最高稅率一直保持在10%和40%上下。

美 國的個稅是按家庭年收入申報，有收入就要報稅。美國個稅制度相當人性化，對低收入家庭、撫養子女多的家庭和社保低的家庭有各種徵稅扣除，也就是對收入扣除 一部分費用後的剩餘額徵稅，如自謀職業徵稅扣除、醫療費用徵稅扣除、未成年子女徵稅扣除等。筆者曾對美國2009年的個稅徵收情況進行過詳細分析，4口之 家年收入低於5萬美元並且有兩個未成年子女，不但不需要交個稅，還可以通過報稅從政府那裡得到35美元的補貼。

所以，成年子女和父母一起居住在納稅上沒有什麼好處，如果自己另立門戶，則可享受一個家庭戶的基本徵稅扣除，這也是合法避稅的一種手段。

3．贈與稅讓父母不輕易贈給子女貴重禮物

在 美國「禮尚往來」是要交稅的，這個稅就叫「贈與稅」。如果你送禮，這個禮物指任何有價值的有形或無形的財產，你就要為自己送出的禮物交贈與稅。送出的禮物 不得從一年的總收入裡扣除，但接受禮物的人要把收到的禮物折合成市值計入收入交個稅。舉個例子。如果你一年收入5萬美元，一年送禮總價值為1萬美元，你報 個稅時收入不得從5萬美元裡減去送出的1萬美元的禮，仍按5萬美元的收入交個稅；如果你一年收入5萬美元，你一年收到的禮物總價值是1萬美元，你報個稅時 就要把1萬美元的禮物加進收入裡，按6萬美元交個稅。

過去，任何夫妻之間相互贈送的禮物也要交贈與稅，但從1981年開始，對夫妻雙方均是美國公民免稅。父母給子女錢物也是要交贈與稅的。

為了防止僱主對僱員少發工資多發禮物逃避個稅和社保稅，法律禁止僱主給僱員禮物，假如僱主一定要向僱員贈送禮物，則此禮物要按工資對待，僱員要將此禮物計入工資納稅，而僱主也要為此禮物交社保稅。

美 國青年讀大學，很多是靠自己申請助學貸款或打工交學費，父母並不支付學費，不少中國人知道美國的這一文化習俗，但究其原因，恐怕說不清楚。這種文化傳統就 是贈與稅衍生出來的。根據美國現行的贈與稅法規，父母為子女支付學費有一定的免稅額，4年共免稅7萬美元，也就是每年支付的學費超過17500美元部分就 要交稅，而且，這17500美元還必須是父母將錢直接打入學校賬戶，不得把錢給子女轉交，哪怕是給子女簽一張支票，子女再把這張支票拿到學校交學費也不能 享受17500美元的免稅。17500美元的學費免稅額是父母其中一個人的，也就是說，父親和母親兩人一年為一個子女交付的學費免稅額共計35000美 元。

從這個稅制就可以看出，即使是富裕家庭，考慮到納稅，父母也不願意給子女支付過多的學費，讓孩子申請助學貸款從經濟上來講更划算。這樣的稅制就防止富裕父母給子女過多的錢寵壞孩子，造成大學生之間的貧富差距過大，影響他們之間的溝通融合。

在 美國，父母給子女交學費都要納稅，如果給子女買婚房和車子，那納稅額可就大了。根據2014年-2016年的標準，一個人一年內贈與任何一個人的財物總額 超過14000美元部分就要交贈與稅。如果是父親和母親兩人均給結婚的子女買房子和車子，則只有28000美元的免稅額，其他都要交贈與稅。這也是美國婚 禮或葬禮送禮很少的原因，你上20美元就是大禮了，因為送禮方有贈與稅，而收禮方還要對禮物按收入交個稅。如果是父親和母親兩人均給結婚的子女買房子和車 子，則只有28000美元的免稅額，其他都要交贈與稅。

美國的贈與稅和遺產稅稅率是相同的，均是12級累進稅率，具體如下：應徵稅遺產或贈 與錢物價值0-1萬美元稅率為18%，1萬-2萬美元稅率為20%，2萬-4萬美元稅率為22%，4萬-6萬美元稅率為24%，6萬-8萬美元稅率為 26%，8萬-10萬美元稅率為28%，10萬-15萬美元稅率為30%，15萬-25萬美元稅率為32%，25萬-50萬美元稅率為34%，50萬 -75萬美元稅率為37%，75萬-100萬美元稅率為39%，100萬美元以上部分稅率為40%。

如果父母給孩子買總價值100萬美元的婚房和車子，免稅額僅為28000美元，這還有一個前提，那就是在一年內除婚房和車子外不得給孩子任何其他禮物，否則婚房和車子的免稅額就會被其他禮物抵消了。100萬美元的婚房和車子應稅額是97.2萬美元，應納稅26.6萬美元。

可見，是美國的稅制規範了美國人的婚姻習俗，父母不願為子女買婚房和車子，因為如果買的話，要向政府交一大筆稅款。

上面說的是普通公民之間的贈與，如果是公務員，那要求可就更嚴格了。美國法律原則上禁止公務員接受禮品或向公務員上級贈送禮品。《聯邦管理條例》規定，公務 員在公務活動中收受的來自任何方面的任何禮品和獎章，都屬於政府財產，必須在60天內寫出報告並上交。實物禮品要上交美國總務管理局，現金禮品上交國庫。 對小額禮品，從一個渠道一次接受的禮品價值不得超過20美元，一年內接受的禮品價值總額不得超過50美元。但是，如果送禮人與公務員所在的部門有利益關係 或有潛在的利益關係，則不得接受任何禮品。在美國，一個政府官員帶著配偶和一個孩子參加一次招待會，三個人消費63美元，平均每人21美元，這個官員就屬 於貪官了，官位就難保了。所以，你到美國要是招待美國公務員，你拿出一瓶茅台(600519,股吧)酒會把他給嚇跑的。

中國人很會算計，有人會說，我不給子女禮物，把所有的錢財存起來，將來作為遺產留給子女，這樣不就免交贈與稅了嗎？其實，美國立法者早就堵住了這個逃稅漏洞，美國除了有贈與稅外，還有遺產稅。

4．不管給子女禮物還是留遺產都要交大筆稅款

其 實，贈與稅和遺產稅是一對稅，這兩種稅必須同時徵收，如果只徵收其中的一種稅，納稅人很容易避稅。如果只徵收贈與稅，就把平時的贈與積攢起來作為遺產留給 子女；如果只徵收遺產稅，就在死前把一生積累下來的財產作為禮物贈送給子女。如此這般，單獨設立贈與稅或遺產稅相當於虛設這稅種，政府徵收不到什麼稅款。

遺產是死前留下的所有財產，包括存款及其利息、人壽保險收 益等，但要扣除喪葬費、應償債務。美國遺產稅要求在死者死後6個月內用「706表」報稅，共31頁，各種計算相當複雜，僅美國國稅局的填表說明就有54 頁。如果是美國籍配偶繼承遺產或把遺產捐贈給在聯邦政府註冊的慈善機構，則免除遺產稅。如果遺產是隔代繼承或沒有血緣關係的人繼承，則遺產稅率實行比例 稅，稅率為45%。

和贈與稅一樣，遺產稅也有個免稅額，但這個免稅額包括一生中贈與的所有計稅禮物的總價值，準確地說，遺產稅的免稅額應是 「遺產贈與稅免稅額」。根據2015年的標準，遺產贈與稅的免稅額為543萬美元，大致是當年人均GDP的97倍。父母不管採取什麼方式向子女轉讓財產， 都要交稅，而且稅額基本相同。下面，我們就比較一下，父母把自己的財產逐年用禮物的形式給子女和積累起來作為遺產給子女的納稅情況。

假定一對夫妻有1個孩子，而且孩子是個啃老族，這對夫妻每年以雙親名義給孩子10萬美元，40年後父母均去世，父母共給孩子400萬美元，其中112萬美元是免稅的，288萬美元要交贈與稅總額74.88萬美元。

如 果父母去世後留下的房地產總價值為310萬美元，由於父母生前贈與孩子的400萬美元中，288萬美元是應稅贈與總額，此時遺產贈與稅的免稅額還剩下 255萬美元，應稅遺產為55萬美元，遺產稅額為20.35萬美元。孩子從父母那裡得到的贈與和遺產總額為689.65萬美元。

如果父母每 年並不給孩子10萬美元，而把40年積累下來的400萬美元作為遺產留給孩子，則遺產總額應該是留下的房地產市值310萬美元加上這400萬美元再加上省 下的贈與稅74.88萬美元共計784.88萬美元，應稅遺產為241.88萬美元，應交納遺產稅96.752萬美元，子女從父母那裡實際繼承了 688.128萬美元。

通過以上計算可知，不管父母平時給子女財物，還是將來給子女留下一筆遺產，所交稅額大致相等。當然，為節省篇幅以上 是靜態分析，沒有考慮通貨膨脹因素。美國人寧可把財產捐給慈善機構也不願給子女買婚房和車子，或者給子女留下一大筆遺產，緣由就在這裡，因為捐贈給在聯邦 政府註冊的慈善機構免除遺產贈與稅，還落個好名聲；如果給子女則要交一大筆稅款。

當然，美國父母不願給子女過多錢財，也是為子女成長考慮的。如果子女啃老上癮，或者繼承一大筆遺產，就很容易產生懶惰思想，坐吃山空，不求進取，荒廢了自己的一生。美國著名演講家拉塞爾·康韋爾 講：「如果一個人得到的錢多於自己的勞動所得，那對他來說是罪惡的事情。繼承錢財對一個年輕人來說沒有任何好處。如果你給你的孩子留下一筆錢，這對你的孩 子也沒什麼好處。你要給孩子們留下教育、基督教的高尚品格、朋友圈子和高貴的名聲，這比給他們一筆錢要有益得多。如果他們得到的是一些錢，那對他們自己、 對國家都是有害的。所以，年輕人，如果你繼承了錢財，不要把這看做是對你的幫助。繼承來的錢將會在未來的歲月裡詛咒你，剝奪你人生許多最美好的東西。」

5．開公司不賺錢不交稅，鼓勵年輕人創業

以上說的個稅、贈與稅和遺產稅都是對居民個人而言的。在美國創業手續簡便，稅務更 簡單，開公司除了給員工交社保稅外，公司一般就一個所得稅，沒有增值稅、營

美國遺產稅如何徵收？遺產的個人代表是執行人、管理人或負責逝者財產的其他任何人。個人代表負責申報逝者應交的所有最終個人所得稅報稅表和遺產稅稅表。適用於個人的申報要求會決定該人的代表是否必須為逝者準備一份最終的個人所得稅報稅表。逝者在死亡時選擇的會計方法決定了最終稅表要包括的收入和採用的扣除額。大部份的個人使用現金收據和支付方法。在這個方法中，最終的個人稅表應該只會顯示逝者實際收到而且計入其賬戶，或是在死前可以無限制提供給他或她的收入項目。一般而言，最終的個人稅表可以為逝者在死前支付費用申請扣除額。如果逝者使用應計累積法，請在最終個人稅表的上端填寫【DECEASED】、逝者姓名和死亡日期。

以電子方式報稅時，一些商用軟件可以幫您填寫必要的註解。如果夫婦聯合報稅，請在姓名和地址欄填寫逝者和尚存配偶的姓名和地址。如果不是夫婦聯合報稅，請在姓名欄填寫逝者姓名，然後在地址欄填寫個人代表的姓名和地址。如果逝者可以獲得退稅，可能需要連同稅表申報1310表。如果您是申報夫婦聯合稅表的尚存配偶，或是經法庭任命或法庭認證為逝者申報原始稅表的個人代表，您不需要申報1310表。法庭任命或法庭認證的個人代表必須在稅表隨附一份顯示其任命的法庭文件。

如果有任命的個人代表，他或她必需在稅表簽名。

如果是夫婦聯合報稅，尚存的配偶也必須簽名。

如果您是申報夫婦聯合報稅表的尚存配偶，而且沒有任命的個人代表，您應該在稅表簽名，並在簽名欄填寫【Filingassurvivingspouse】（以尚存配偶身份申報）。尚存的配偶可以為死亡發生的應徵稅年度申報夫婦聯合報稅表。如果死亡是在申報稅表之前發生，也可在死亡年度的前一個應徵稅年度申報夫婦聯合報稅表。

如果沒有任命的個人代表，而且沒有尚存的配偶，則負責處理逝者財產的人必須申報稅表並以【個人代表】的身份簽名。

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（據中華會計網校）