Author: Tina

英國的稅收無處不在，一般和個人相關的稅有以下幾種：個人所得稅，石油稅，增值稅，關稅，消費稅，路稅，社會保險稅，地方稅等。其中屬個人所得稅情況最複雜，注意事項最多。

個人所得稅（Income Tax）顧名思義，就是指為你的個人收入而繳納的稅。繳稅時間是每年的4月6日到次年的4月5日。目前個人所得稅歸英國稅務及海關總署（HM Revenue & Customs）收取和管理。一般來說生活在英國的人，他們的收入從來源來說可以分為兩大部分：英國境內的收入和英國境外的收入。我們在這裡針對這兩種情況的納稅義務具體說一下。

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英國境內的個人收入

英國的稅法規定，任何人在英國的個人收入一般都是需要加納所得稅的。這些收入包括（但不限於）：

• 工資
• 信託基金所得
• 股息
• 大多數儲蓄利息
• 自雇盈利（包括通過網站或軟件提供服務的利潤所得）
• 大多數養老金，包括國家養老金，公司和個人養老金和退休年金
• 部分國家和社會福利
• 租金所得（除非是和租客一起居住且年租金少於7500鎊）等

以下類型（不限於）是不需要繳納個人所得稅的：

• 儲蓄津貼下的儲蓄利息
• 通過免稅賬戶的收入，如個人儲蓄賬戶（ISAS）和國家儲蓄券
• 公司股息的第一個£5000
• 部分國家福利
• 債券或國家彩票
• 低於7500鎊的房屋租金（但是必須和房客居住在一起）

英國境外的個人收入

以上都是講的在英國境內繳納的個人所得稅。那麼如果你的收入部分，甚至全部都是來自境外的，這樣的情況繳稅方面又是怎麼個說法呢？

來自境外的個人所得收入是指來自英格蘭，蘇格蘭，威爾士和北愛爾蘭之外的任何國家的收入（海峽群島和馬恩島也屬於英國境外）。

一個人的境外收入可以包括下面幾種：

• 境外工資所得
• 境外投資和儲蓄利息
• 境外房產的租金收入
• 境外養老金所得

對於以上境外收入，你是否應該繳納個人所得稅則完全取決於您是否是英國居民。按照英國稅法，一個人是否是英國居民一般取決於一個人在相關的稅務年度里（也就是從一年的4月6日到下一年的4月5日）在英國所居住的時間。

如果你的情況屬於下列的一種，你自然是屬於英國居民：

• 如果你在一個稅務年度里在英國所呆的時間達到了183天或者更多；
• 你唯一的家就在英國（無論是租的，買的）而且你一年中在英國的時間不少於30天。

如果你的情況是屬於下列的一種，你自動就不是英國居民：

• 你一年中在英國所呆的時間不超過16天；
• 你全職在海外工作，一年中在英國所呆的時間不超過91天。

按照法律規定，一般只有英國居民才需要對海外收入納稅，而非英國居民不需要對海外收入納稅。比如說美國總統歐巴馬雖然收入也在不低的數字，但是由於他在一年內只有在訪問期間在英國呆上幾天的時間，他在美國的收入是不需要在英國交稅的。但是如果英國現在首相梅姨在美國訪問期間，偷偷地在哪個大學做了一場演講，收入10萬英鎊的話，她就必須為這個收入納稅。

如果你的境外收入被雙重徵稅的話，應該怎麼辦？

一般來說，一個英國居民的境外收入在當地都是需要按照當地的稅法繳納個人所得稅的。那麼這個英國居民在拿到凈工資之後，到了英國按照英國的稅法仍然有可能會被繳納個人所得稅。這樣就出現了雙重繳納的情況。

這時您可以根據法律規定，申請退還部分或全部多繳的稅款。通常申請退稅時，首先需要申請境外稅抵免（Foreign Tax Credit Relief），具體退稅的金額取決於您獲得收入的國家和英國簽訂的“雙重稅收協議”（Double-taxation agreement），但通常如果沒有這樣的協議您還是有機會可以成功申請退稅的。

至於可以退回來的具體金額，可能並不是您多繳那部分的全部金額。如果您獲得收入的國家已經在雙重稅收協議里規定了小額的退稅金額，或者您的境外收入在英國繳納所得稅金額較小，那麼您申請退稅可能就只是您重複多繳的一小部分了。

如果您有多樣收入，如何計算個人所得稅？

一個人如果只有工資收入的話，個人所得稅的計算時比較簡單的。一般來說，僱主在發放工資之前會把僱員的個人所得稅已經扣除了。然而有時候一個人會有多樣收入，比如一個人一年的總工資是18000鎊，房租收入是10000鎊，銀行利息收入是1200鎊。在這些收入中，工資和銀行利息一般都是被扣除所得稅之後再發放給當事人的。那麼像這樣的情況，應該怎樣計算個人所得稅呢？

實際上，這也很簡單。就是把當事人所有稅前收入加在一起，然後減去當事人的年度免稅額（現在是一年10600鎊），然後再按照相應的稅率來計算出當事人所應繳納的總個人所得稅，然後再減去當事人已經被僱主扣走的個人所得稅，銀行扣走的利息稅，就是當事人應該補交的個人所得稅。這個計算過程叫做Annual self assessment return。當事人需要在每年的1月31日前上報給稅務局的。

學生的收入不需要納稅？

好多來英國留學的學生都認為自己的收入不需要繳納個人所得稅。這種理解是錯誤的，任何人在英國的收入都是需要納稅的。學生的收入一般不需要納稅，這是因為按照移民法的要求，學生一般每周只可以工作20個小時（有些人只可以工作10個小時）。他們一年的總收入基本達不到個人10600鎊的免稅額，因此是完全豁免的。

（據英國邦利）

一、泰國稅制框架

泰國稅收的基本法律為《稅收法案》（Renenue Code），該法主要調整個人所得稅、企業所得稅、增值稅、特別營業稅和印花稅。另外，《燃油所得稅法案》管理石油和燃氣的特許經營行為，《海關法案》管理關稅和進出口行為，消費稅和財產稅由其他法律管轄。 泰國的稅收可分為直接稅和間接稅兩大類，直接稅包括個人所得稅、公司所得稅、石油所得稅，間接稅則包括增值稅、特別行業稅、關稅、消費稅、印花稅以及財產稅。從稅收的歸屬來說也可分為兩個部分，即中央稅和地方稅。中央稅佔主導地位，主要分為六大類，地方稅分為兩大類。

中央稅收包括針對收入和利潤徵收的所得稅、以社會保障分配為目的的工資稅、針對財產徵收的房地產轉讓稅、增值稅、消費稅、特別營業稅、撲克牌稅、針對國際貿易和交易徵收的進口關稅、出口稅等。

地方稅收包括對財產課稅和機動車稅。其中財產稅包括針對房地產徵收的房產租賃稅、土地開發稅、房地產轉讓稅，針對貨物和服務業徵收的增值稅附加、特別營業稅附加、部分商品的消費稅附加，以及對使用某種貨物和財產或許可從事某種行為的稅收。

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二、四大主要稅種介紹

1、企業所得稅

在泰國具有法人資格的公司都須依法納稅，納稅比例為凈利潤的30%，每半年繳納一次。基金、聯合會和協會等則繳納凈收入的2%-10%，國際運輸公司和航空業的稅收則為凈收入的3%。未註冊的外國公司或未在泰國註冊的公司只需按在泰國的收入納稅。正常的業務開銷和貶值補貼，按5%-100%不等的比例從凈利潤中扣除。

對外國貸款的利息支付不用徵收公司的所得稅。企業間所得的紅利免徵50%的稅。對於擁有其他公司的股權和在泰國證券交易所上市的公司，所得紅利全部免稅，但要求持股人在接受紅利之前或之後至少持股3個月以上。企業研發成本可以作雙倍扣除，職業培訓成本可以作1.5倍扣除。

註冊資本低於500萬銖的小公司，凈利潤低於100萬銖的，按20%計算繳納所得稅；凈利潤在100-300萬銖的，按25%計算繳納。在泰國證交所登記的公司凈利潤低於3億銖的，按25%計算繳納。設在曼谷的國際金融機構和區域經營總部按合法收入利潤的10%計算繳納。國外來泰投資的公司如果註冊為泰國公司，可以享受多種稅收優惠。

2、個人所得稅

個人所得稅納稅年度為公曆年度。泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入或在泰國的資產，均須繳納個人所得稅。稅基為所有應稅收入減去相關費用後的餘額，按從5%到37%的五級超額累進稅率徵收。

按照泰國有關稅法，部分個人所得可以在稅前根據相關標準進行扣除，如租賃收入可根據財產出租的類別，扣除10-30%不等；專業收費中的醫療收入可扣除60%，其他30%，著作權收入、僱傭或服務收入可扣除40%，承包人收入可扣除70%。

3、增值稅

泰國增值稅率的普通稅率為7%。任何年營業額超過120萬泰銖的個人或單位，只要在泰國銷售應稅貨物或提供應稅勞務，都應在泰國繳納增值稅。進口商無論是否在泰國登記，都應繳納增值稅，由海關廳在貨物進口時代征。

免徵增值稅的情況包括年營業額不足120萬泰銖的小企業；銷售或進口未加工的農產品、牲畜以及農用原料，如化肥、種子及化學品等；銷售或進口報紙、雜誌及教科書；審計、法律服務、健康服務及其他專業服務；文化及宗教服務；實行零稅率的貨物或應稅勞務包括出口貨物、泰國提供的但用於國外的勞務、國際運輸航空器或船舶、援外項目項下政府機構或國企提供的貨物或勞務、向聯合國機構或外交機構提供的貨物或勞務、保稅庫或出口加工區之間提供貨物或勞務。

當每個月的進項稅大於銷項稅時，納稅人可以申請退稅，在下個月可返還現金或抵稅。對零稅率貨物來說，納稅人總是享受退稅待遇。與招待費有關的進項稅不得抵扣，但可在計算企業所得稅時作為可扣除費用。

4、特別營業稅

徵收特別營業稅的行業有銀行業、金融業及相關業務、壽險、典當業和經紀業、房地產及其他皇家法案規定的業務。其中，銀行業、金融及相關業務為利息、折舊、服務費、外匯利潤收入的3%，壽險為利息、服務費及其他費用收入的2.5%，典當業經紀業為利息、費用及銷售過期財物收入的2.5%，房地產業為收入總額的3%，回購協議為售價和回購價差額的3%，代理業務為所收利息、折扣、服務費收入的3%。同時在徵收特別營業稅的基礎上還會加收10%的地方稅。

（據互聯網綜合整理）