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據外媒CNN報道，2017年12月20日，美國參議院及眾議院陸續投票通過了《減稅與就業法案》（Tax Cuts and Jobs Act）。22日上午，總統特朗普正式簽署確認，法案就此落定。

最終通過的法案與之前特朗普公布的稅改方案有所出入。這版長達500頁的稅改方案是美國三十年以來最大規模的稅務調整。此法案由2018年1月份正式開始實施。

這份特朗普送給美國人民的“聖誕大禮”到底有什麼亮點呢？有以下幾大重點最值得期待：

個人所得稅：大部分稅率下降

在個人所得稅方面，大部分都是降低稅收負擔的好消息。首先，是個人所得稅稅率的變化。在稍前的稅改計劃中，曾有簡化稅階的計劃，但在最終通過版本中，個人所得稅仍保留了7檔，但在數額上進行了調整。最終版將最高稅率的起征點從41.8萬美元提高至50萬美元，稅率也進行調低，最高征稅率為37%，最大降幅有4%。

以一位收入為10萬美元的個人作為例子，我們可以看到在稅改後，需要繳納的稅金明顯減少，減少了近20%的個人所得稅負擔。

夫妻共同報稅下降，最高稅率的起征額度從47萬美元漲至60萬美元。對於高薪收入人群來說，以上稅率的調整將使其受益。

對於低收入人群來說，同樣有好消息傳來。個人所得稅的標准抵扣額將翻倍：單身人士的標准扣除額由$6,350美元提高至$12,000美元；夫妻所得報稅的標准扣除額由$12,700美元升至$24,000美元。由於大部分報稅人群選擇標准抵扣額來報稅減免，所以此項法例將惠及大多數人。

同時，還有子女稅收抵扣加倍的優惠。對於收入在40萬美元以下的家庭，每一個不超過17歲的孩子都可以擁有$2,000美元的抵稅額度，之前的額度為$1,000美元，且收入水平要求僅為11萬美元。

除以上之外，還有購買電動車高達每輛7,500美元的扣稅額；遺產稅保留，但提高門檻；對奧巴馬醫保取消不購買罰款；擴大學生貸款範圍以及博士學位學費依舊免稅等具體條例。

個人所得稅稅率大部分下調，有助於居民可支配收入的增加，對於拉動美國內需、提高美國居民的消費水平、進一步提升美國經濟水平起著重要的作用。

企業所得稅：大規模減稅

在企業所得稅方面，此次稅改針對企業進行了大規模的減稅行動。美國聯邦企業所得稅率將從最高39%降至21%；流動收入稅率的稅收方式變為合營企業、S型股份制企業、獨資企業收入前$315,000美元中的20%免稅；取消針對企業的替代性最低稅。

以一間收入為100萬美元的企業作為例子，企業所需繳納的稅費有近40%的減少，減稅幅度驚人！

企業所得稅的大規模減少，將無疑會降低美國企業的稅收負擔，增加美國企業的盈利空間。企業可以將稅收減免的資金作多用途：進行員工的薪資獎勵；投入企業建設，提高生產力等。

對企業的惠利不是空話，許多美國企業在第一時間對此進行了實踐。美國電信巨頭AT&T在稅改當日就迅速宣布，公司將向超過20萬員工每人發放1000美元的特殊獎金；NBC母公司康卡斯特（“Comcast Corp”）也立即宣布，將給其超過10萬名員工每人發放1000美元獎金，並投資500億美元用於接下來5年的基礎設施建設；美國富國銀行（“Wells Fargo & Co”）發聲，稱銀行將於2018年3月將最低時薪提高到15美元1小時，這比先前的最低時薪增長了11%，還會向其25萬名員工發放股票獎勵；波音公司也聲明，將投資3億美元用於公司運營，包括培訓員工、升級設備、基礎設施和慈善投資；Fifth Third Bank也發出通告，計劃將所有員工的最低小時工資提高到15美元，並向13500名員工發放一次性獎金1000美元。

大型企業紛紛開啟了行動模式，對稅改進行積極的反應。此前，美國的大型跨國企業為了避免美國高額的企業稅都紛紛至海外開設分支，雖對全球化作出貢獻，但對美國本土經濟來說流失了不少資金。企業稅大幅下降，有助於大量的海外資產返回美國，可促進美國本土市場上的投資活動，並為本土人才提供更多的就業機會。

大規模的減稅行動不僅僅使當下的運營企業收益，降低稅收負擔，鼓勵企業的發展和運作。同時，優惠的稅收條件還有利於創業環境的優化。無論是本地創業者，還是海外到美創業者都會因此受益。

企業國際收入：徹底改變，美國企業全球發展阻礙降低

本次稅改還有一大亮點，本次稅改一改之前全球征稅——曾是美國企業全球擴張的“噩夢”。據《經濟日報》報道，此次稅改確定將“對美國企業留存海外的利潤實行一次性征稅”，其中現金利潤的稅率為15.5%；推行“屬地制”征稅原則，即未來美國企業的海外利潤將只需在利潤產生的國家繳稅，無需向美國政府繳稅。

對美國本土的跨國企業來說，這無疑是助力企業前進的大好消息。美國企業在全球化擴張的道路上，減輕了大量的稅收負擔，對於進行外貿交易的企業來說，擴大了生存空間。

稅改下的美國房地產市場新契機

本次美國稅改將對經濟格局產生重要、深遠的影響。各行各業都受其波動。其中，法案中直接涉及的房貸利息減免額的調整將直接影響房地產行業。

屬於個人所得稅範圍的購買房地產按揭利息扣除的上限有所下降，由100萬美元下降至75萬美元。北美土地投資專家和頓國際集團表示，購買房地產按揭利息扣除的上限下降對於在美國東北部地區，一線高房價城市如紐約、芝加哥等地的房地產市場會造成一定的衝擊。但對於房屋平均價格在75萬美元以下的二線城市、城市郊區的房屋市場來說，反而是一個利好消息。對於這些地區來說，適中的房屋價格加上本次稅改帶來的個人稅收優惠，會使其在住房問題上的壓力降低。

除了房屋剛需的群體，本次稅改對於房地產的投資者來說也是一個絕佳的利好機會。按照本次稅改的調整方案，房地產長線投資的稅收將降低。以一個價格為50萬美元的房屋作為計算，房地產長線投資的稅收有小幅度地下降，對於房地產投資人士來說是一個好消息。稅收減少將提高房地產投資市場的靈活性。

美國國家房屋建築商協會（NAHB）在本次稅改法案落定後，一改之前的質疑口吻，贊揚、支持本次稅改：相信個人低稅率會有助於降低中產階級的房貸壓力、企業低稅率有助於市場經濟的發展，這兩者都有利於房屋市場的發展。據財經媒體報道，仲量聯行CEO表示：稅改計劃對商業房地產市場有“較積極”的影響，稅改計劃將使美國房地產市場的海外投資者獲益。

北美土地專家和頓認為，本次稅改將對美國二線城市以及城郊地區的房地產市場產生良性影響，有助於當地的房產價格上漲。二線城市、城郊地區房價普遍低於75萬美元，仍屬購買房地產按揭利息扣除的上限內，不受稅改中貸款上限影響。

此外，此類二線城市及城郊地區中，有跨國企業入駐的地區更值得受人關注，因本次稅改大幅度削減企業稅收，且在跨國企業上“裡程碑式”地“一次性征稅”且推行“屬地制”征稅原則，這特別有助於企業“重返美國”，從而在美國擴大生產規模。這不僅解決當地的就業問題，同時，生產用地的開發以及勞工的聚集，都會對當地的土地開發、房屋興建市場有積極作用。本次稅改法案將為此類房地產市場帶來新的增長動力。

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關於特朗普稅改對美國經濟、股市和房市的影響，市面已經有諸多分析文章，有的唱好，有的叫衰。我想在此說說我個人的觀點和預測。

最後的稅改方案共有1097頁，頁數之多連很多議員在投票之前也不會仔細閱讀，我認識的人之中大概只有一個硅谷精英讀過。由於篇幅有限，我在這裡也只討論最重要的幾個改變。如果有此前讀過稅改方案文章的可以直接略過這部分。

1、以前單身報稅，免稅額是$6,500，夫妻合並報稅免稅額是$13,000；現在單身報稅，免稅額是$12,000，夫妻合並報稅免稅額是$24,000。

預計因低收入不用交稅的人從44%增至47%，此舉留錢在人民口袋，不僅刺激消費，更鼓勵低收入者更多參與工作而少拿政府福利。

2、美國個稅跟中國個稅一樣都是漸進制，它分為七檔，如果夫妻合並報稅的話，大部分家庭稅率都會降低1-4%，只有兩個收入階層保持不變，而單身貴族年收入$157,500-,700的個人上升2-4%（很多富裕城市白領精英屬於此列）。

3、以前遺產稅個人免稅額是560萬，夫妻免稅額共1120萬，遺傳稅率是18-40%，現在兩個分別加倍至1120萬和2240萬。

遺產稅是稅上稅，美國人在交了聯邦稅和州稅各種稅收入大概去掉了至少一半之後死後遺產還得交18-40%，簡直是搶錢了。減稅法案原本有一條八年後完全廢除遺產稅，在兩院最後通過的合並法案中這一條已經被刪除了。

4、新稅法鼓勵多生孩子。以前一個孩子每年退錢（tax credits） 1000元，現在加倍為2000。如果夫妻合並報稅年收入少於$24,000，有四個孩子，這個家庭不但不交稅，聯邦政府還給該家庭每年8000元補助。

5、如果你有房產，以前每年所付物業稅（property tax）可以算作聯邦所得稅的個人收入基數，現在最多只能減掉1萬元。很多人覺得這條對投資房產的人不利，讓我們來看看實際狀況怎麼樣。因為各地物業稅不同，讓我以我所在的加州橙縣為例，我們的物業稅率在0.95%，假設你買100萬的房產（這是此地區平均稍貴的單個single family house的價格），你每年應交的物業稅為9500，還在1萬元以內。你會說：那我要是買得稍微豪華點呢？即使你買的豪宅在2-300萬，看起來要多交1-2萬元，但實際上因為新的稅法前述幾條的夫妻減免額多$11000、普通家庭假設兩個孩子補助增加$4000，以及個人所得稅的減免，你基本也能抵消這個多出來的錢。

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6、以前貸款100萬以內的利息可以抵稅，現在你貸款75萬以內的利息可以抵稅，75萬以上的不能抵稅。對於美國大部分地區，這都不是問題，因為房價不高，對於富裕地區，這可能導致有些疑慮。仍然以加州橙縣為例：假設你買100萬的房子，一般首付20-30%，假設你首付20%，你貸了80萬，你每年有5萬貸款的利息是不能抵稅的。這部分錢可以用減稅多出來的夫妻個人額度、孩子補助額度和個人所得稅的減免來抵消。當然如果你願意多付點首付，這就更不是問題了。這個政策有個吊詭之處是很多人不知道的：你投資的房產並不在此列。此話怎講呢？就是這裡的減免指的是自己住房的貸款利息減稅減免，你投資房產用於買賣或租賃的貸款利息是可以作為成本計入的，因而是可以在最後算個人收入時抵消這一部分的。當然，如果你是外國人在美國買房，就根本不存在這個貸款利息抵稅的問題。

（另外加州政府也在提請一個bill，意欲抵消此項規定。會不會通過，我持疑。如果萬一通過，只會對加州人民更加有利。但我對此法案的通過並不樂觀。如果以後通過，我會再撰文詳細給各位分析。）

7、529教育儲蓄賬戶以前只可以適用於大學，現在也可延伸至從幼兒園開始的私立、公立和教會學校，額度為1萬元。這條政府有意支持和幫助上私立和教會學校的家庭。

8、取消奧巴馬鍵保的強制性，健康年輕的公民可以選擇不買保險，意欲保護低收入人群陷入被迫醫保的赤貧。

9、企業稅從最高35%減低至21%，而為了鼓勵在海外設廠的企業的回歸，把沒有交過美國稅的現金轉回美國，它們只需要交8-15.5%的稅就可以了，連21%都不用交。此舉將徹底貫徹特朗普“雇美國人”的美國優先的原則。估計會有大批現金會回流美國，在美國投資，實現特朗普“讓美國再次偉大”的美國夢。在我寫此文的今天，2018年1月17日，蘋果CEO庫克對ABC News講他要把海外的錢拿回美國投資建廠，預計將繳納380億美元的稅給政府。他承諾在5年內將在美國投資3500億美元，創造2萬個工作機會。

這次稅改是美國有史以來最大的減稅，此前最大的減稅是裡根政府1981年，他的減稅政策帶來的經濟繁榮實際上一直持續到小布什時代。而特朗普此次的減稅力度比裡根時代還要大，對於美國經濟的提振是顯而易見的，每季度創造的就業機會比之前一年的還要多，股市道指和納斯達克指數自特朗普執政以來已創70多個歷史新高，道指一年上漲了31.1%，納斯達克指數上漲了31.4%，全美房價平均上漲了7.5%，加州漲幅還要超過這個數。隨著經濟政策的進一步寬松和基建的大規模開展，美國就業人數還會進一步增大，消費信心也會進一步上升，市場將會迎來更大的繁榮。

稅改以後，富裕程度更高的加州的房地產走勢又會如何呢？

1、市場適度調節

75萬貸款利息免稅額的調低和物業稅最高1萬抵稅的設定，仍然會讓加州房產投資者產生疑慮和困惑，專家預測在2018年前幾月市場銷售增長會放慢，市場自會做它的數學加減法，和調節人民的預期。最終，經濟的發展、工資的上漲及可自由自配現金的增多，會給市場強大的信心，市場會再度走強。

2、房屋供應仍然不多

2017年房產庫存是相當缺乏的，當年年初專家預測2016年房屋供應緊張的狀況將會見底，然而來自美國最大的房產網站Zillow的數據顯示更加低迷：房屋供應截至2017年11月底在12個月內下降了10.5%，而中介Redfin顯示，2017年底有653,347個房產供應，而在2010年同期這個數字為967,604。有很多樂觀估計認為房屋供應不足只是暫時的，2018年肯定會好轉，更多的人可能樂意賣房。但由於土地價格成本、工人工資和建材的持續上漲，可建設房屋土地面積的減少，和對於房屋密度的限制，我對於新建房屋以增庫存持保留態度。

3、價格上漲會放緩但不會停止

從我們近年對房產的實際投資和專業數據兩方面來看，北加和南加好的地段價格均漲勢驚人，而全美的房屋價格已經持續上漲了23個月。2017年1-10月，Case-Shiller全美房屋指數上漲了5.92%。專家預測2018年房價仍然會上漲但會趨緩，大多數人估計在漲幅在4%，我認為由於經濟的強健發展，實際只會高於這個漲幅。這個趨緩並不是對經濟的悲觀，而是因為美聯儲將在一年內加息3次；而縮表又為美元回流提供了機會，所以這個加息對房產帶來的不利將會衝淡。

4、買房和租房的對決將毫無懸念地向租房傾斜

遠遠大於工資漲幅的房屋漲價的速度，令一些潛在的購房者由於支付能力不足，已經轉為高價房屋的租賃者，在加州這個傾向尤為明顯。一個夫妻雙雙工作且有孩子的家庭已經負擔不起在舊金山市區買一套僅可蝸居的小房子了，那裡的房子至少以數百萬起計。他們只有移向周邊的灣區（bay area），但由於通勤不便，很多單身貴族或年輕家庭被迫選擇高價在城區租房。而在南加（以橙縣為例）的房子出租的速度也越來越快，租金漲幅也在快速提高，顯示出租市場的需求巨大。同時，千禧一代（Millennial）開始購置房產。80後結婚生子步入房產市場。實際上，單身的千禧一代比上輩人相比更傾向於擁有自己的房產。

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5、房貸將再三加息

2017年美聯儲已經開始加息，房貸利率也開始上漲。專家預計2018年美聯儲會加至4%-4.5%，雖然這個程度的利率比2017年的利率要高得多，但仍然在歷史低點。

綜合以上，可以看出由於特朗普減稅政策、基建、大幅減少各種法規對經濟的束縛，以及鼓勵海外資金回流、增加就業等多項舉措，全美和加州2018年的就業率會大幅提高，消費者信心增加，從股市對於未來經濟非常強勢、一再推高的預測可以看出美國的經濟仍然會繼續走強，雖然有房貸利率上漲、部分稅改條款對買房者形成壓力，2018年房價上漲也許會放緩，但由於房源有限，漲價仍會繼續。由於經濟走強，如果沒有意外，特朗普可能會連任總統，八年特朗普經濟強勢回歸並不是多麼難以想像的事，而這樣的結果，即使是對於反對他的人，無疑也是個重大的利好，如果你擁有或志於投資房產、股票或者任何一個實業的話。

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像2016年年底壹樣，2017年的我們依然活在政治不確定性的陰影裏，究竟這會如何影響紐約市的房地產市場？關於最新通過的稅收法案的問題會帶來多大影響呢？

在道格拉斯·艾利曼（Douglas Elliman）的2017年第四季度市場報告顯示紐約曼哈頓的平均銷售價格首次在過去7個季度裏跌破了200萬美元，這也是過去六年內銷售量最差的季度。此報告的作者喬納森·米勒（Jonathan Miller）表示他還沒有包含新稅制改革方案成立後所帶來的影響，但他指出這對高端市場將會有更具大的影響。

再過去的壹年裏，很多買家都保持觀望的態度。二手房市場保持著平穩的水平，同時也帶動了整個市場，尤其是房價低於100萬美元的房子。二手房的平均價格雖然從同年第三季度下滑了7.9%，可是和2016同季度相比之下卻是漲了1.8%。紐約第四季度的房地產低迷是理所當然的，這是因為天氣和佳節氣氛的影響。房源短缺也促使買家放棄選房和看房的動力。

在Town Residential的報告也是出現類似的情況。雖然曼哈頓的公寓中位價格下滑了4.3%。不過公寓價格再次跑贏了市場主要房產價格（紐約房地產基本分為公寓，合作式公寓和獨棟房子三大類）。在報告裏也顯示出，小套房的中位價格上漲得最快，而越大的公寓中位價格則下滑。這意味著，市場主要的買家都傾向價格低於100萬美元的房子。

我個人認為，在2017年裏有兩大因素影響著買家的購買欲望，首先是股市大漲令很多人把錢投資在股市，其次是利息的上漲也增加了養房成本。現在，特朗普總統的新稅制下，紐約市房產稅的變化也給市場帶來新的壓力。新稅法中，住房抵押貸款利息抵免上限減少，從壹百萬減少為75萬美元、房產稅的分項抵扣額增設了1萬元的上限。這些因素都成為了本土買家重新考慮買房還是租房好。在過去幾年裏，房產的價格上漲令市場的賣家對自己的要價十分堅持。我預計在將來的日子裏，房市場的買賣雙方在價格上互相保持博弈。

在另壹邊廂，布魯克林和皇後區的房地產脫穎而出。在《道格拉斯·艾利曼的報告》裏，布魯克林的中位價格錄取得2.7%上漲和皇後區則有12.2%。這也再次證明了，曼哈頓的房東們面臨更多來自布魯克林和皇後區的競爭。許多市場買家尤其是首購族都開始選擇這兩個區。皇後區錄取得有史以來的最新記錄，這主要的原因是當地的房價都比較低和有很大的增值空間。對許多國際買家來說，這兩個區可能都會有點陌生，如果有機會能夠深入了解的話，可能會是不錯的投資機會。

2018年紐約房市動向展望

紐約房地產將在2018年持續保持低迷。我相信價格的滑落將會帶來投機的機會，可是政治環境將會是主要的考量因素。稅改方案已塵埃落定，接著下來將會是移民法改革不知會如何影響紐約市的房地產。紐約畢竟是個國際大城市，如果少了來自世界各地的移民將會對紐約房地產產生很大的沖擊。如果妳想在紐約置業的話，必需多了解各方面的訊息和清楚明白投資的價值，資深的經紀和律師同時也可提高妳的投資的安全性。

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編輯&排版：Zoe Chan

責編：HY

紐約房地產銷售精英Anthony Tam專欄全集

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